یکی از وظایف شرکتها و اشخاص حقوقی در ایران، تدوین و ارسال درست و بهموقع اظهارنامه مالیاتی است. تاخیر در ارسال یا ارسال نکردن این اظهارنامه باعث محرومیت از بخشودگیها و معافیتهای مالیاتی و اعمال جریمه معادل 30 درصد مالیات، برای مودیان حقوقی میشود.
برای وظایف و تکالیف قانونی اشخاص حقوقی می توانید به مقاله تکلیف قانونی اشخاص حقوقی مراجعه کنید
اظهارنامه مالیات سند و فرم ثبت شده گزارش درآمد، هزینه ها و سایر اطلاعات مربوط به مالیات است که هر سال به صورت آنلاین برای محاسبه میزان مالیات به وزارت دارایی ارسال می شود.اظهارنامه مالیاتی در بیشتر کشورها افراد یا مشاغل با دستمزد، سود سرمایه، بهره، سود سهام یا سودهای دیگر قابل گزارش، موظف به پرداخت سالانه مبلغی به سازمان دارایی هستند.
براساس ماده 7 قانون مالیات های مستقیم درآمد مشمول اشخاص حقوقی به استناد اظهارنامه مالیاتی مودی با هر سه شرط زیر تعیین خواهد شد:
1-با رعایت مقررات مربوطه تنظیم شده باشد
2-در زمان تعیین شده ارائه شده باشد
3-مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی قرار گرفته باشد
در صورتی مودی از ارائه اظهارنامه مالیاتی خودداری کند:سازمان براساس فعالیت و اطلاعات کسب شده اقتصادی مودی از طریق سامانه های متصل به طرح جامع مالیاتی،برای وی اظهارنامه براوردی تهیه میکند و برای مودی برگ تشخیص مالیات صادر میکند همچنین مجازات ها و جرایم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای وی اعمال می نماید.
بر اساس ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم، کلیه شرکتها و اشخاص حقوقی موظف به تدوین و ارسال اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود به اداره امور مالیاتی منطقه فعالیت خود هستند. اشخاص حقوقی باید برای ثبت اظهارنامه مالیاتی در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir اقدام کنند.
شرط اصلی برخورداری از معافیتهای مالیاتی، تدوین و ارسال بهموقع و درست اظهارنامه مالیاتی است. در واقع معافیتهای مالیاتی، مانع از انجام تکالیف مالیاتی نمیشود و کلیه اشخاص حقوقی باید برای برخورداری از نرخ صفر مالیاتی یا سایر مشوقها، اظهارنامه خود را تدوین و به اداره امور مالیاتی تسلیم کنند.
مودیان مالیاتی برای پر کردن اظهار نامه مالیاتی، باید مدارکی را از پیش آماده کنند تا سریع تر اظهارنامه را ثبت کنند. بهعنوان مثال برخی از مدارک موردنیاز برای تکمیل اظهارنامه عملکرد میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
اشخاص حقوقی و شرکتها پس از تهیه این مدارک، میتوانند وارد درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی شوند و فرایند تدوین و ارسال اظهارنامه مالیاتی را آغاز کنند.
به عنوان مثال برای سال مالیاتی سال 1402 که از 1/1/1402 تا 29/12/1402 می باشد مهلت ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی 31/4/1403 و مهلت رسیدگی و صدور برگ تشخیص توسط سازمان امور مالیاتی تا 31/4/1404 می باشد و مهلت ابلاغ برگ تشخیص 3 ماه بعد یعنی 30/7/1404 می باشد.
1_اصلی:اولین اظهارنامه اشخاص حقوقی که در موعد مقرر ارسال می شود.
2_جایگزین:بعد اظهارنامه اصلی و انجام اصلاحات قبل اتمام مهلت قانونی ارسال می شود.
3_اصلاحی:اظهارنامه ای که برای اشتباهات محاسباتی و بعد اتمام مهلت قانونی ارسال می شود.
اظهارنامه اصلاحی در صورتی قابل قبول است که ناشی از دو مورد زیر باشد:
1-تغییر طبقه بندی حسابها
2-اشتباه در محاسبات
نباید از اظهارنامه اصلاحی استفاده شود زیرا جز مودی پرریسک حساب میشویم.
در این بخش مواد قانونی مرتبط با اظهارنامه اشخاص حقوقی بررسی می گردد.
بر اساس قانون بودجه سنواتی1403،1402،1401 شرکت های تولیدی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط مشمول تخفیف در نرخ مالیات عملکرد به نرخ های 5%،7%،5% می باشند.
فرم اظهارنامه اشخاص حقوقی شامل تعداد زیادی جدول می باشد.گستردگی این جدول ها کار را برای درک بهتر ساختار اظهارنامه سخت می کند.داشتن یک دسته بندی از این جدول ها و مشخص کردن درجه اهمیت و پیچیدگی پر کردن این جدول ها درک ساختار اظهارنامه را تحصیل می کند.در زیر جداول اظهارنامه اشخاص حقوقی را در 5 دسته مجزا جهت درک بهتر دسته بندی کرده ایم:
ابتدا خودتان مالیات شخص حقوقی را محاسبه کنید و سپس فرم اظهارنامه را پر کنید.
در پایان تکمیل اظهارنامه،مالیات محاسبه شده با مالیاتی که خودتان محاسبه کردید مقایسه کنید.بدیهی است که باید این دو عدد با هم برابر باشند.
ترازنامه شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
صورت سود و زیان شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
صورت گردش حساب سود انباشته شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
جدول فروش به تفکیک داخلی و صادراتی و به تفکیک ایتاکد جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
جدول بهای تمام شده کالای فروش رفته شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
جدول جزییات اقلام درآمدهای شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
جدول جزییات اقلام هزینه های شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
جدول تعدیلات سنواتی شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
جدول اطلاعات تکمیلی شرکت بازرگانی کاسپین جهت تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی
بسیاری از شرکتها و اشخاص حقوقی به خاطر وارد کردن اطلاعات مالی نادرست یا اطلاع نداشتن از میزان حداقل دستمزد و سایر اطلاعات مالی موردنیاز ، با مالیاتهای سنگین و عجیب روبهرو شدهاند. خوشبختانه درگاه ملی خدمات مالیاتی (my.tax.gov.ir) امکان ویرایش اطلاعات مالی را برای شرکتها و اشخاص حقوقی فراهم کرده است. اشخاص حقوقی تا یک ماه پس از ثبت اظهارنامه مالیاتی، میتوانند برای ویرایش و اصلاح آن اقدام کنند. در واقع مهلت ویرایش و اصلاح اظهارنامه مالیاتی سال 1403، 31 مرداد 1403 خواهد بود.
خیلی عالی بود.آموزش ویدویی اظهارنامه عملکرد رو دارید؟
ممنون.بله میتونید تو همین سایت گروه محاسبین مالی فراسوی دانش به قسمت دوره ها برید و ثبت نامتون رو انجام بدین
میشه اظهارنامه را به صورت دستی ارسال کرد؟
بله، میتونید از طریق پست اظهارنامه خود را قبل از اتمام مهلت مقرر ارسال کنید.
شرکت های غیر فعال باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنن؟
بله،شرکتهای غیرفعال هم باید اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند. برای این شرکتها،اظهارنامه صفر ثبت میشه.
اگر هنگام تکمیل اظهارنامه اشتباه کنم، آیا امکان اصلاح وجود داره؟
بله، اظهارنامه میشه تا قبل از رسیدگی مالیاتی اصلاح کرد.
چه جریمههایی برای عدم ارسال اظهارنامه در مهلت مقرر وجود داره؟
جریمه عدم ارسال بهموقع، 30% از مالیات متعلقه است و این جریمه قابل بخشودگی نیست. همچنین شرکت از برخی معافیتهای مالیاتی محروم میشود.